Quando si entra in materia di leggi ed argomenti, non si scappa, occorre leggere con attenzione tutti i documenti rilevanti, in primis le leggi. Procediamo dunque nel raccogliere tutte le fonti necessarie ed utili allo sviluppo di un meccanismo software che soddisfi i requisiti di legge. La normativa di riferimento è tratta dal sito www.unioncamere.gov.it il quale rende pubblico il documento dal titolo "Manuale operativo per il deposito dei bilanci al registro delle imprese anno 2024" e lo rende fruibile attraverso lo scaricamento (download) della copia in formato PDF al seguente richiamo: Manuale operativo
La normativa ed i regolamenti vigenti in Italia si basano sulla normativa europea, i documenti di riferimento che sono rilevanti rispetto alla gestione della contabilità di impresa sono i seguenti:
Regolamento CB-1-15
In questo documento sono presenti normative e riferimenti rispetto ai principi di bilancio, annualità, pareggio, unità di conto, universalità e trasparenza. Dettagli essenziali alla costruzione del meccanismo di contabilità.
Regolamento del parlamento europeo e del consiglio relativo al sistema europeo dei conti nazionali e regionali nell'unione europea
Questo documento riporta il capitolo 21 dal titolo esplicativo "Relazioni tra la contabilità aziendale e i conti nazionali e misurazione delle attività delle imprese".
Decreto legislativo 18 agosto 2015, n. 139
Attuazione della direttiva 2013/34/UE relativa ai bilanci d'esercizio, ai bilanci consolidati e alle relative relazioni di talune tipologie di imprese, recante modifica della direttiva 2006/43/CE e abrogazione delle direttive 78/660/CEE e 83/349/CEE, per la parte relativa alla disciplina del bilancio di esercizio e di quello consolidato per le società di capitali e gli altri soggetti individuati dalla legge.
Il manuale operativo contiene tutti i richiami che permettono di scaricare i documenti con valore operativo al fine della costruzione del meccanismo di ausilio alla contabilità di impresa. Da notare con particolare attenzione il documento relativo alla tassonomia contenuto nel manuale. La tassonomia offre la classificazione sistematica di tutti le materie che devono essere prese in esame per la compilazione del documento finale da presentare alla fine di ogni anno finanziario. A tal proposito si riporta lo schema di bilancio in forma ordinaria al quale il manuale operativo fa riferimento.
| Informazioni generali sull'azienda |
| Stato patrimoniale |
| Conto economico |
| Rendiconto finanziario, metodo indiretto |
| Rendiconto finanziario, metodo diretto |
| Informazioni in calce al rendiconto finanziario |
| Commento, informazioni in calce al rendiconto finanziario |
| Nota integrativa, parte iniziale |
| Introduzione, nota integrativa |
| Principi di redazione |
| Commento, Principi di redazione |
| Casi eccezionali ex art. 2423, quinto comma, del Codice Civile |
| Commento, Casi eccezionali ex art. 2423, quinto comma, del Codice Civile |
| Cambiamenti di principi contabili |
| Commento, Cambiamenti di principi contabili |
| Correzione di errori rilevanti |
| Commento, Correzione di errori rilevanti |
| Problematiche di comparabilità e di adattamento |
| Commento, Problematiche di comparabilità e di adattamento |
| Criteri di valutazione applicati |
| Commento, Criteri di valutazione applicati |
| Altre informazioni |
| Commento, Altre informazioni |
| Nota integrativa, attivo |
| Introduzione, nota integrativa attivo |
| Crediti verso soci per versamenti ancora dovuti |
| Introduzione, variazioni dei crediti verso soci per versamenti ancora dovuti |
| Analisi delle variazioni dei crediti verso soci per versamenti ancora dovuti (prospetto) |
| Commento, variazioni dei crediti verso soci per versamenti ancora dovuti |
| Immobilizzazioni |
| Introduzione, immobilizzazioni |
| Immobilizzazioni immateriali |
| Introduzione, immobilizzazioni immateriali |
| Movimenti delle immobilizzazioni immateriali |
| Introduzione, movimenti delle immobilizzazioni immateriali |
| Analisi dei movimenti delle immobilizzazioni immateriali (prospetto) |
| Commento, movimenti delle immobilizzazioni immateriali |
| Commento, immobilizzazioni immateriali |
| Immobilizzazioni materiali |
| Introduzione, immobilizzazioni materiali |
| Movimenti delle immobilizzazioni materiali |
| Introduzione, movimenti delle immobilizzazioni materiali |
| Analisi dei movimenti delle immobilizzazioni materiali (prospetto) |
| Commento, movimenti delle immobilizzazioni materiali |
| Commento, immobilizzazioni materiali |
| Operazioni di locazione finanziaria |
| Introduzione, operazioni di locazione finanziaria (locatario) |
| Operazioni di locazione finanziaria (locatario) (prospetto) |
| Commento, operazioni di locazione finanziaria |
| Immobilizzazioni finanziarie |
| Introduzione, immobilizzazioni finanziarie |
| Movimenti di partecipazioni, altri titoli e strumenti finanziari derivati attivi immobilizzati |
| Introduzione, movimenti di partecipazioni, altri titoli, strumenti finanziari derivati attivi immobilizzati |
| Analisi dei movimenti di partecipazioni, altri titoli, strumenti finanziari derivati attivi immobilizzati (prospetto) |
| Commento, movimenti di partecipazioni, altri titoli, strumenti finanziari derivati attivi immobilizzati |
| Variazioni e scadenza dei crediti immobilizzati |
| Introduzione, movimenti delle immobilizzazioni finanziarie: crediti |
| Analisi delle variazioni e della scadenza delle immobilizzazioni finanziarie: crediti (prospetto) |
| Commento, movimenti delle immobilizzazioni finanziarie: crediti |
| Dettagli sulle partecipazioni immobilizzate in imprese controllate |
| Introduzione, dettagli sulle partecipazioni in imprese controllate |
| Dettagli sulle partecipazioni in imprese controllate possedute direttamente o per tramite di società fiduciaria o per interposta persona (prospetto) |
| Commento, dettagli sulle partecipazioni in imprese controllate |
| Dettagli sulle partecipazioni immobilizzate in imprese collegate |
| Introduzione, dettagli sulle partecipazioni in imprese collegate |
| Dettagli sulle partecipazioni in imprese collegate possedute direttamente o per tramite di società fiduciaria o per interposta persona (prospetto) |
| Commento, dettagli sulle partecipazioni in imprese collegate |
| Suddivisione dei crediti immobilizzati per area geografica |
| Introduzione, suddivisione dei crediti immobilizzati per area geografica |
| Dettagli sui crediti immobilizzati suddivisi per area geografica (prospetto) |
| Commento, suddivisione dei crediti immobilizzati per area geografica |
| Crediti immobilizzati relativi ad operazioni con obbligo di retrocessione a termine |
| Introduzione, crediti immobilizzati relativi ad operazioni con obbligo di retrocessione a termine |
| Analisi dei crediti immobilizzati relativi ad operazioni con obbligo di retrocessione a termine (prospetto) |
| Commento, crediti immobilizzati relativi ad operazioni con obbligo di retrocessione a termine |
| Valore delle immobilizzazioni finanziarie |
| Introduzione, valore delle immobilizzazioni finanziarie |
| Analisi del valore delle immobilizzazioni finanziarie (prospetto) |
| Dettaglio del valore delle partecipazioni immobilizzate in imprese controllanti (prospetto) |
| Dettaglio del valore delle partecipazioni immobilizzate in imprese sottoposte al controllo delle controllanti (prospetto) |
| Dettaglio del valore delle partecipazioni immobilizzate in altre imprese (prospetto) |
| Dettaglio del valore dei crediti immobilizzati verso imprese controllate (prospetto) |
| Dettaglio del valore dei crediti immobilizzati verso imprese collegate (prospetto) |
| Dettaglio del valore dei crediti immobilizzati verso imprese controllanti (prospetto) |
| Dettaglio del valore dei crediti immobilizzati verso imprese sottoposte al controllo delle controllanti (prospetto) |
| Dettaglio del valore dei crediti immobilizzati verso altri (prospetto) |
| Dettaglio del valore degli altri titoli immobilizzati (prospetto) |
| Commento, valore delle immobilizzazioni finanziarie |
| Commento, immobilizzazioni finanziarie |
| Commento, immobilizzazioni |
| Attivo circolante |
| Introduzione, attivo circolante |
| Rimanenze |
| Introduzione, rimanenze |
| Analisi delle variazioni delle rimanenze (prospetto) |
| Commento, rimanenze |
| Immobilizzazioni materiali destinate alla vendita |
| Introduzione, immobilizzazioni materiali destinate alla vendita |
| Analisi delle variazioni delle immobilizzazioni materiali destinate alla vendita (prospetto) |
| Commento, immobilizzazioni materiali destinate alla vendita |
| Crediti iscritti nell'attivo circolante |
| Introduzione, attivo circolante: crediti |
| Variazioni e scadenza dei crediti iscritti nell'attivo circolante |
| Introduzione, variazioni dei crediti iscritti nell'attivo circolante |
| Analisi delle variazioni e della scadenza dei crediti iscritti nell'attivo circolante (prospetto) |
| Commento, variazioni dei crediti iscritti nell'attivo circolante |
| Suddivisione dei crediti iscritti nell'attivo circolante per area geografica |
| Introduzione, suddivisione dei crediti iscritti nell'attivo circolante per area geografica |
| Dettagli sui crediti iscritti nell'attivo circolante suddivisi per area geografica (prospetto) |
| Commento, suddivisione dei crediti iscritti nell'attivo circolante per area geografica |
| Crediti iscritti nell'attivo circolante relativi ad operazioni con obbligo di retrocessione a termine |
| Introduzione, crediti iscritti nell'attivo circolante relativi ad operazioni con obbligo di retrocessione a termine |
| Analisi dei crediti iscritti nell'attivo circolante relativi ad operazioni con obbligo di retrocessione a termine (prospetto) |
| Commento, crediti iscritti nell'attivo circolante relativi ad operazioni con obbligo di retrocessione a termine |
| Commento, attivo circolante: crediti |
| Attività finanziarie che non costituiscono immobilizzazioni |
| Variazioni delle attività finanziarie che non costituiscono immobilizzazioni |
| Introduzione, variazioni delle attività finanziarie che non costituiscono immobilizzazioni |
| Analisi delle variazioni delle attività finanziarie che non costituiscono immobilizzazioni (prospetto) |
| Commento, variazioni delle attività finanziarie che non costituiscono immobilizzazioni |
| Dettagli sulle partecipazioni iscritte nell'attivo circolante in imprese controllate |
| Introduzione, dettagli sulle partecipazioni iscritte nell'attivo circolante in imprese controllate |
| Dettagli sulle partecipazioni iscritte nell'attivo circolante in imprese controllate possedute direttamente o per tramite di società fiduciaria o per interposta persona (prospetto) |
| Commento, dettagli sulle partecipazioni iscritte nell'attivo circolante in imprese controllate |
| Dettagli sulle partecipazioni iscritte nell'attivo circolante in imprese collegate |
| Introduzione, dettagli sulle partecipazioni iscritte nell'attivo circolante in imprese collegate |
| Dettagli sulle partecipazioni iscritte nell'attivo circolante in imprese collegate possedute direttamente o per tramite di società fiduciaria o per interposta persona (prospetto) |
| Commento, dettagli sulle partecipazioni iscritte nell'attivo circolante in imprese collegate |
| Disponibilità liquide |
| Introduzione, variazioni delle disponibilità liquide |
| Analisi delle variazioni delle disponibilità liquide (prospetto) |
| Commento, variazioni delle disponibilità liquide |
| Commento, attivo circolante |
| Ratei e risconti attivi |
| Introduzione, informazioni sui ratei e risconti attivi |
| Analisi delle variazioni dei ratei e risconti attivi (prospetto) |
| Commento, informazioni sui ratei e risconti attivi |
| Oneri finanziari capitalizzati |
| Introduzione, oneri finanziari capitalizzati |
| Analisi degli oneri finanziari capitalizzati (prospetto) |
| Commento, oneri finanziari capitalizzati |
| Commento, nota integrativa attivo |
| Nota integrativa, passivo e patrimonio netto |
| Introduzione, nota integrativa passivo |
| Patrimonio netto |
| Introduzione, patrimonio netto |
| Variazioni nelle voci di patrimonio netto |
| Introduzione, variazioni nelle voci di patrimonio netto |
| Analisi delle variazioni nelle voci di patrimonio netto (prospetto) |
| Dettaglio delle varie altre riserve (prospetto) |
| Commento, variazioni nelle voci di patrimonio netto |
| Disponibilità e utilizzo del patrimonio netto |
| Introduzione, disponibilità e utilizzo del patrimonio netto |
| Origine, possibilità di utilizzo e distribuibilità delle voci di patrimonio netto (prospetto) |
| Origine, possibilità di utilizzo e distribuibilità delle varie altre riserve (prospetto) |
| Commento, disponibilità e utilizzo del patrimonio netto |
| Variazioni della riserva per operazioni di copertura dei flussi finanziari attesi |
| Introduzione, informazioni sulla riserva per operazioni di copertura dei flussi finanziari attesi |
| Analisi delle variazioni della riserva per operazioni di copertura di flussi finanziari attesi (prospetto) |
| Commento, informazioni sulla riserva per operazioni di copertura dei flussi finanziari attesi |
| Commento, patrimonio netto |
| Fondi per rischi e oneri |
| Introduzione, informazioni sui fondi per rischi e oneri |
| Analisi delle variazioni dei fondi per rischi e oneri (prospetto) |
| Commento, informazioni sui fondi per rischi e oneri |
| Trattamento di fine rapporto di lavoro subordinato |
| Introduzione, informazioni sul trattamento di fine rapporto di lavoro subordinato |
| Analisi delle variazioni del trattamento di fine rapporto di lavoro subordinato (prospetto) |
| Commento, informazioni sul trattamento di fine rapporto di lavoro subordinato |
| Debiti |
| Introduzione, debiti |
| Variazioni e scadenza dei debiti |
| Introduzione, variazioni e scadenza dei debiti |
| Analisi delle variazioni e della scadenza dei debiti (prospetto) |
| Commento, variazioni e scadenza dei debiti |
| Suddivisione dei debiti per area geografica |
| Introduzione, suddivisione dei debiti per area geografica |
| Dettagli sui debiti suddivisi per area geografica (prospetto) |
| Commento, suddivisione dei debiti per area geografica |
| Debiti assistiti da garanzie reali su beni sociali |
| Introduzione, debiti assistiti da garanzie reali su beni sociali |
| Analisi dei debiti assistiti da garanzie reali su beni sociali (prospetto) |
| Commento, debiti assistiti da garanzie reali su beni sociali |
| Debiti relativi ad operazioni con obbligo di retrocessione a termine |
| Introduzione, debiti relativi ad operazioni con obbligo di retrocessione a termine |
| Analisi dei debiti relativi ad operazioni con obbligo di retrocessione a termine (prospetto) |
| Commento, debiti relativi ad operazioni con obbligo di retrocessione a termine |
| Finanziamenti effettuati da soci della società |
| Introduzione, finanziamenti effettuati da soci della società |
| Dettaglio dei finanziamenti effettuati da soci della società (prospetto) |
| Commento, finanziamenti effettuati da soci della società |
| Commento, debiti |
| Ratei e risconti passivi |
| Introduzione, informazioni sui ratei e risconti passivi |
| Analisi delle variazioni dei ratei e risconti passivi (prospetto) |
| Commento, informazioni sui ratei e risconti passivi |
| Commento, nota integrativa passivo |
| Nota integrativa, conto economico |
| Introduzione, nota integrativa conto economico |
| Valore della produzione |
| Introduzione, valore della produzione |
| Suddivisione dei ricavi delle vendite e delle prestazioni per categoria di attività |
| Introduzione, suddivisione dei ricavi delle vendite e delle prestazioni per categoria di attività |
| Dettagli sui ricavi delle vendite e delle prestazioni suddivisi per categoria di attività (prospetto) |
| Commento, suddivisione dei ricavi delle vendite e delle prestazioni per categoria di attività |
| Suddivisione dei ricavi delle vendite e delle prestazioni per area geografica |
| Introduzione, suddivisione dei ricavi delle vendite e delle prestazioni per area geografica |
| Dettagli sui ricavi delle vendite e delle prestazioni suddivisi per area geografica (prospetto) |
| Commento, suddivisione dei ricavi delle vendite e delle prestazioni per area geografica |
| Commento, valore della produzione |
| Costi della produzione |
| Commento, costi della produzione |
| Proventi e oneri finanziari |
| Introduzione, proventi e oneri finanziari |
| Composizione dei proventi da partecipazione |
| Introduzione, composizione dei proventi da partecipazione |
| Analisi della composizione dei proventi da partecipazione diversi dai dividendi (prospetto) |
| Commento, composizione dei proventi da partecipazione |
| Ripartizione degli interessi e altri oneri finanziari per tipologia di debiti |
| Introduzione, ripartizione degli interessi e altri oneri finanziari per tipologia di debiti |
| Ripartizione degli interessi e altri oneri finanziari per tipologia di debiti (prospetto) |
| Commento, ripartizione degli interessi e altri oneri finanziari per tipologia di debiti |
| Commento, proventi e oneri finanziari |
| Rettifiche di valore di attività e passività finanziarie |
| Commento, rettifiche di valore di attività e passività finanziarie |
| Importo e natura dei singoli elementi di ricavo/costo di entità o incidenza eccezionali |
| Introduzione, importo e natura dei singoli elementi di ricavo di entità o incidenza eccezionali |
| Importo e natura dei singoli elementi di ricavo di entità o incidenza eccezionali (prospetto) |
| Commento, importo e natura dei singoli elementi di ricavo di entità o incidenza eccezionali |
| Introduzione, importo e natura dei singoli elementi di costo di entità o incidenza eccezionali |
| Importo e natura dei singoli elementi di costo di entità o incidenza eccezionali (prospetto) |
| Commento, importo e natura dei singoli elementi di costo di entità o incidenza eccezionali |
| Imposte sul reddito d'esercizio, correnti, differite e anticipate |
| Introduzione, imposte correnti differite e anticipate |
| Rilevazione delle imposte differite e anticipate ed effetti conseguenti (prospetto) |
| Dettaglio delle differenze temporanee deducibili (prospetto) |
| Dettaglio delle differenze temporanee imponibili (prospetto) |
| Dettaglio delle differenze temporanee escluse (prospetto) |
| Informativa sulle perdite fiscali (prospetto) |
| Commento, imposte correnti differite e anticipate |
| Commento, nota integrativa conto economico |
| Nota integrativa, rendiconto finanziario |
| Commento, nota integrativa rendiconto finanziario |
| Nota integrativa, altre informazioni |
| Introduzione, nota integrativa altre informazioni |
| Dati sull'occupazione |
| Introduzione, dati sull'occupazione |
| Numero medio di dipendenti ripartiti per categoria (prospetto) |
| Commento, dati sull'occupazione |
| Compensi, anticipazioni e crediti concessi ad amministratori e sindaci e impegni assunti per loro conto |
| Introduzione, compensi, anticipazioni e crediti concessi a amministratori e sindaci e impegni assunti per loro conto |
| Ammontare dei compensi, delle anticipazioni e dei crediti concessi ad amministratori e sindaci e degli impegni assunti per loro conto (prospetto) |
| Commento, compensi, anticipazioni e crediti concessi a amministratori e sindaci e impegni assunti per loro conto |
| Compensi al revisore legale o società di revisione |
| Introduzione, compensi revisore legale o società di revisione |
| Ammontare dei corrispettivi spettanti al revisore legale o alla società di revisione (prospetto) |
| Commento, compensi revisore legale o società di revisione |
| Categorie di azioni emesse dalla società |
| Introduzione, categorie di azione emesse dalla società |
| Analisi delle categorie di azioni emesse dalla società (prospetto) |
| Commento, categorie di azione emesse dalla società |
| Titoli emessi dalla società |
| Introduzione, titoli emessi dalla società |
| Analisi dei titoli emessi dalla società (prospetto) |
| Commento, titoli emessi dalla società |
| Dettagli sugli altri strumenti finanziari emessi dalla società |
| Introduzione, dettagli sugli strumenti finanziari emessi dalla società |
| Dettagli sugli altri strumenti finanziari emessi dalla società (prospetto) |
| Commento, dettagli sugli strumenti finanziari emessi dalla società |
| Impegni, garanzie e passività potenziali non risultanti dallo stato patrimoniale |
| Introduzione, impegni, garanzie e passività potenziali non risultanti dallo stato patrimoniale |
| Importo complessivo degli impegni, delle garanzie e delle passività potenziali non risultanti dallo stato patrimoniale (prospetto) |
| Commento, impegni, garanzie e passività potenziali non risultanti dallo stato patrimoniale |
| Informazioni sui patrimoni e i finanziamenti destinati ad uno specifico affare |
| Commento, informazioni sui patrimoni e i finanziamenti destinati ad uno specifico affare |
| Informazioni sulle operazioni con parti correlate |
| Commento, informazioni sulle operazioni con parti correlate |
| Informazioni sugli accordi non risultanti dallo stato patrimoniale |
| Commento, informazioni sugli accordi non risultanti dallo stato patrimoniale |
| Informazioni sui fatti di rilievo avvenuti dopo la chiusura dell'esercizio |
| Commento, informazioni sui fatti di rilievo avvenuti dopo la chiusura dell'esercizio |
| Imprese che redigono il bilancio dell'insieme più grande/più piccolo di imprese di cui si fa parte in quanto controllata |
| Introduzione, imprese che redigono il bilancio consolidato dell'insieme più grande/più piccolo di imprese di cui si fa parte in quanto impresa controllata |
| Nome e sede legale delle imprese che redigono il bilancio consolidato dell'insieme più grande/più piccolo di imprese di cui si fa parte in quanto impresa controllata (prospetto) |
| Commento, imprese che redigono il bilancio consolidato dell'insieme più grande/più piccolo di imprese di cui si fa parte in quanto impresa controllata |
| Informazioni relative agli strumenti finanziari derivati ex art. 2427-bis del Codice Civile |
| Commento, informazioni relative agli strumenti finanziari derivati ex art. 2427-bis del Codice Civile |
| Prospetto riepilogativo del bilancio della società che esercita l'attività di direzione e coordinamento |
| Introduzione, bilancio società che esercità l'attività di direzione e coordinamento |
| Prospetto riepilogativo dello stato patrimoniale della società che esercita l'attività di direzione e coordinamento (prospetto) |
| Prospetto riepilogativo del conto economico della società che esercita l'attività di direzione e coordinamento (prospetto) |
| Commento, bilancio società che esercità l'attività di direzione e coordinamento |
| Informazioni relative alle cooperative |
| Introduzione, Informazioni relative alle cooperative |
| Informazioni ex art. 2513 del Codice Civile |
| Commento, Informazioni ex art. 2513 del Codice Civile |
| Informazioni ex art. 2545-sexies del Codice Civile |
| Commento, Informazioni ex art. 2545-sexies del Codice Civile |
| Commento, Informazioni relative alle cooperative |
| Informazioni relative a startup, anche a vocazione sociale, e PMI innovative |
| Commento, Informazioni relative a startup, anche a vocazione sociale, e PMI innovative |
| Informazioni ex art. 1, comma 125, della legge 4 agosto 2017 n. 124 |
| Commento, Informazioni ex art. 1, comma 125, della legge 4 agosto 2017 n. 124 |
| Proposta di destinazione degli utili o di copertura delle perdite |
| Commento, proposta di destinazione degli utili o di copertura delle perdite |
| Commento, nota integrativa altre informazioni |
| Nota integrativa, parte finale |
| Commento, nota integrativa |
| Dichiarazione di conformità del bilancio |
| Dichiarazione di conformità |
A ogni riga di dettaglio corrisponde un documento specifico che viene riportato nel file Excel di riferimento che il manuale riporta, per comodità si riporta il richiamo: workbookese.xls
Per esempio il riferimento alle informazioni generali sull’azienda riporta la seguente tabella:
| Dati anagrafici |
| denominazione |
| sede |
| capitale sociale |
| capitale sociale interamente versato |
| codice CCIAA |
| partita IVA |
| codice fiscale |
| numero REA |
| forma giuridica |
| settore di attività prevalente (ATECO) |
| società in liquidazione |
| società con socio unico |
| società sottoposta ad altrui attività di direzione e coordinamento |
| denominazione della società o ente che esercita l'attività di direzione e coordinamento |
| appartenenza a un gruppo |
| denominazione della società capogruppo |
| paese della capogruppo |
| numero di iscrizione all'albo delle cooperative |
Come si può notare, sono tutte informazioni statiche, vanno dunque precompilate, l’applicativo software registra le informazioni in una tabella di database attraverso un modulo HTML, un lavoro di banalissima routine.
Passiamo all’osservazione del dettaglio sullo stato patrimoniale.
| 2023 | 2024 | ||
| Stato patrimoniale | |||
| Attivo | |||
| A) Crediti verso soci per versamenti ancora dovuti | |||
| Parte richiamata | |||
| Parte da richiamare | |||
| Totale crediti verso soci per versamenti ancora dovuti (A) | |||
| B) Immobilizzazioni | |||
| I - Immobilizzazioni immateriali | Note | ||
| 1) costi di impianto e di ampliamento | |||
| 2) costi di sviluppo | |||
| 3) diritti di brevetto industriale e diritti di utilizzazione delle opere dell'ingegno | |||
| 4) concessioni, licenze, marchi e diritti simili | |||
| 5) avviamento | |||
| 6) immobilizzazioni in corso e acconti | |||
| 7) altre | |||
| Totale immobilizzazioni immateriali | |||
| II - Immobilizzazioni materiali | Note | ||
| 1) terreni e fabbricati | |||
| 2) impianti e macchinario | |||
| 3) attrezzature industriali e commerciali | |||
| 4) altri beni | |||
| 5) immobilizzazioni in corso e acconti | |||
| Totale immobilizzazioni materiali | |||
| III - Immobilizzazioni finanziarie | |||
| 1) partecipazioni in | |||
| a) imprese controllate | |||
| b) imprese collegate | |||
| c) imprese controllanti | |||
| d) imprese sottoposte al controllo delle controllanti | |||
| d-bis) altre imprese | |||
| Totale partecipazioni | |||
| 2) crediti | |||
| a) verso imprese controllate | |||
| esigibili entro l'esercizio successivo | |||
| esigibili oltre l'esercizio successivo | |||
| Totale crediti verso imprese controllate | |||
| b) verso imprese collegate | |||
| esigibili entro l'esercizio successivo | |||
| esigibili oltre l'esercizio successivo | |||
| Totale crediti verso imprese collegate | |||
| c) verso controllanti | |||
| esigibili entro l'esercizio successivo | |||
| esigibili oltre l'esercizio successivo | |||
| Totale crediti verso controllanti | |||
| d) verso imprese sottoposte al controllo delle controllanti | |||
| esigibili entro l'esercizio successivo | |||
| esigibili oltre l'esercizio successivo | |||
| Totale crediti verso imprese sottoposte al controllo delle controllanti | |||
| d-bis) verso altri | |||
| esigibili entro l'esercizio successivo | |||
| esigibili oltre l'esercizio successivo | |||
| Totale crediti verso altri | |||
| Totale crediti | |||
| 3) altri titoli | |||
| 4) strumenti finanziari derivati attivi | |||
| Totale immobilizzazioni finanziarie | |||
| Totale immobilizzazioni (B) | |||
| C) Attivo circolante | |||
| I - Rimanenze | |||
| 1) materie prime, sussidiarie e di consumo | |||
| 2) prodotti in corso di lavorazione e semilavorati | |||
| 3) lavori in corso su ordinazione | |||
| 4) prodotti finiti e merci | |||
| 5) acconti | |||
| Totale rimanenze | |||
| Immobilizzazioni materiali destinate alla vendita | |||
| II - Crediti | |||
| 1) verso clienti | |||
| esigibili entro l'esercizio successivo | |||
| esigibili oltre l'esercizio successivo | |||
| Totale crediti verso clienti | |||
| 2) verso imprese controllate | |||
| esigibili entro l'esercizio successivo | |||
| esigibili oltre l'esercizio successivo | |||
| Totale crediti verso imprese controllate | |||
| 3) verso imprese collegate | |||
| esigibili entro l'esercizio successivo | |||
| esigibili oltre l'esercizio successivo | |||
| Totale crediti verso imprese collegate | |||
| 4) verso controllanti | |||
| esigibili entro l'esercizio successivo | |||
| esigibili oltre l'esercizio successivo | |||
| Totale crediti verso controllanti | |||
| 5) verso imprese sottoposte al controllo delle controllanti | |||
| esigibili entro l'esercizio successivo | |||
| esigibili oltre l'esercizio successivo | |||
| Totale crediti verso imprese sottoposte al controllo delle controllanti | |||
| 5-bis) crediti tributari | |||
| esigibili entro l'esercizio successivo | |||
| esigibili oltre l'esercizio successivo | |||
| Totale crediti tributari | |||
| 5-ter) imposte anticipate | |||
| 5-quater) verso altri | |||
| esigibili entro l'esercizio successivo | |||
| esigibili oltre l'esercizio successivo | |||
| Totale crediti verso altri | |||
| Totale crediti | |||
| III - Attività finanziarie che non costituiscono immobilizzazioni | Note | ||
| 1) partecipazioni in imprese controllate | |||
| 2) partecipazioni in imprese collegate | |||
| 3) partecipazioni in imprese controllanti | |||
| 3-bis) partecipazioni in imprese sottoposte al controllo delle controllanti | |||
| 4) altre partecipazioni | |||
| 5) strumenti finanziari derivati attivi | |||
| 6) altri titoli | |||
| attività finanziarie per la gestione accentrata della tesoreria | |||
| Totale attività finanziarie che non costituiscono immobilizzazioni | |||
| IV - Disponibilità liquide | |||
| 1) depositi bancari e postali | |||
| 2) assegni | |||
| 3) danaro e valori in cassa | |||
| Totale disponibilità liquide | |||
| Totale attivo circolante (C) | |||
| D) Ratei e risconti | |||
| Totale attivo | |||
| Passivo | |||
| A) Patrimonio netto | |||
| I - Capitale | |||
| II - Riserva da soprapprezzo delle azioni | |||
| III - Riserve di rivalutazione | |||
| IV - Riserva legale | |||
| V - Riserve statutarie | |||
| VI - Altre riserve, distintamente indicate | Note | ||
| Riserva straordinaria | |||
| Riserva da deroghe ex articolo 2423 codice civile | |||
| Riserva azioni (quote) della società controllante | |||
| Riserva da rivalutazione delle partecipazioni | |||
| Versamenti in conto aumento di capitale | |||
| Versamenti in conto futuro aumento di capitale | |||
| Versamenti in conto capitale | |||
| Versamenti a copertura perdite | |||
| Riserva da riduzione capitale sociale | |||
| Riserva avanzo di fusione | |||
| Riserva per utili su cambi non realizzati | |||
| Riserva da conguaglio utili in corso | |||
| Varie altre riserve | |||
| Totale altre riserve | |||
| VII - Riserva per operazioni di copertura dei flussi finanziari attesi | |||
| VIII - Utili (perdite) portati a nuovo | |||
| IX - Utile (perdita) dell'esercizio | |||
| Perdita ripianata nell'esercizio | |||
| X - Riserva negativa per azioni proprie in portafoglio | |||
| Totale patrimonio netto | |||
| B) Fondi per rischi e oneri | |||
| 1) per trattamento di quiescenza e obblighi simili | |||
| 2) per imposte, anche differite | |||
| 3) strumenti finanziari derivati passivi | |||
| 4) altri | |||
| Totale fondi per rischi ed oneri | |||
| C) Trattamento di fine rapporto di lavoro subordinato | |||
| D) Debiti | |||
| 1) obbligazioni | |||
| esigibili entro l'esercizio successivo | |||
| esigibili oltre l'esercizio successivo | |||
| Totale obbligazioni | |||
| 2) obbligazioni convertibili | |||
| esigibili entro l'esercizio successivo | |||
| esigibili oltre l'esercizio successivo | |||
| Totale obbligazioni convertibili | |||
| 3) debiti verso soci per finanziamenti | |||
| esigibili entro l'esercizio successivo | |||
| esigibili oltre l'esercizio successivo | |||
| Totale debiti verso soci per finanziamenti | |||
| 4) debiti verso banche | |||
| esigibili entro l'esercizio successivo | |||
| esigibili oltre l'esercizio successivo | |||
| Totale debiti verso banche | |||
| 5) debiti verso altri finanziatori | |||
| esigibili entro l'esercizio successivo | |||
| esigibili oltre l'esercizio successivo | |||
| Totale debiti verso altri finanziatori | |||
| 6) acconti | |||
| esigibili entro l'esercizio successivo | |||
| esigibili oltre l'esercizio successivo | |||
| Totale acconti | |||
| 7) debiti verso fornitori | |||
| esigibili entro l'esercizio successivo | |||
| esigibili oltre l'esercizio successivo | |||
| Totale debiti verso fornitori | |||
| 8) debiti rappresentati da titoli di credito | |||
| esigibili entro l'esercizio successivo | |||
| esigibili oltre l'esercizio successivo | |||
| Totale debiti rappresentati da titoli di credito | |||
| 9) debiti verso imprese controllate | |||
| esigibili entro l'esercizio successivo | |||
| esigibili oltre l'esercizio successivo | |||
| Totale debiti verso imprese controllate | |||
| 10) debiti verso imprese collegate | |||
| esigibili entro l'esercizio successivo | |||
| esigibili oltre l'esercizio successivo | |||
| Totale debiti verso imprese collegate | |||
| 11) debiti verso controllanti | |||
| esigibili entro l'esercizio successivo | |||
| esigibili oltre l'esercizio successivo | |||
| Totale debiti verso controllanti | |||
| 11-bis) debiti verso imprese sottoposte al controllo delle controllanti | |||
| esigibili entro l'esercizio successivo | |||
| esigibili oltre l'esercizio successivo | |||
| Totale debiti verso imprese sottoposte al controllo delle controllanti | |||
| 12) debiti tributari | |||
| esigibili entro l'esercizio successivo | |||
| esigibili oltre l'esercizio successivo | |||
| Totale debiti tributari | |||
| 13) debiti verso istituti di previdenza e di sicurezza sociale | |||
| esigibili entro l'esercizio successivo | |||
| esigibili oltre l'esercizio successivo | |||
| Totale debiti verso istituti di previdenza e di sicurezza sociale | |||
| 14) altri debiti | |||
| esigibili entro l'esercizio successivo | |||
| esigibili oltre l'esercizio successivo | |||
| Totale altri debiti | |||
| Totale debiti | |||
| E) Ratei e risconti | |||
| Totale passivo |
Notare che alcuni blocchi richiedono delle note testuali, a questo proposito l’approfondimento si rimanda ai due articoli precedenti che spiegano abbondantemente come affrontare le note testuali con l’ausilio dell’intelligenza artificiale, non saranno necessari approfondimenti in questo articolo. Ciò che va invece approfondito è la compilazione riga per riga dei dati quantitativi richiesti. Ebbene concettualmente il lavoro da fare è semplice, occorre però una pazienza da cesellatore per costruire il modello che poi sarà di riferimento per l’applicativo software, una volta costruito il modello si può solo sperare che la normativa non si modifichi in modo tale da dover riformulare i modelli. Concettualmente la compilazione si effettua a partire dal piano dei conti, quest’ultimo permette la formulazione della contabilità analitica che è esattamente ciò che la normativa richiede. Le leggi non impongo l’uso di un piano dei conti, ma la compilazione dei moduli annuali non sarebbe possibile senza la presenza di un piano dei conti, a meno di dover rivedere tutta la contabilità riga per riga in modo da attribuire un codice significativo collegato ai moduli annuali, un lavoro davvero gravoso. Il fatto che ad ogni movimento contabile si sia già attribuito il codice di un piano di conti compatibile con le leggi in vigore permette l’automatizzazione dei processi di rendicontazione legale. In pratica ad ogni riga del modulo annuale corrisponde uno o più codici del piano dei conti, dopo l’attribuzione generale dei codici, sarà sufficiente operare l’aggregazione per codice o gruppo di codici del piano dei conti. L’applicativo software contiene una voce di menu che si chiama “Piano dei conti”, essa mostra il contenuto della tabella di database relativa. Il primo articolo di questa serie pone a disposizione il file CSV che contiene un piano dei conti, non è obbligatorio ed inoltre non è specifico ad alcuna realtà organizzativa, è generico ad una azienda italiana di piccole o medie dimensioni, va dunque considerato all’interno dei limiti descritti. Per comodità questo articolo userà il piano dei conti che si può scaricare in formato CSV al seguente richiamo: piano.csv
A titolo di esempio osserviamo che le prime righe del modulo:
Stato patrimoniale
Attivo
A) Crediti verso soci per versamenti ancora dovuti
Parte richiamata
Parte da richiamare
Totale crediti verso soci per versamenti ancora dovuti (A)
Corrispondono alle righe del piano dei conti:
| Codice | Descrizione | Tipo | Categoria |
|---|---|---|---|
| 20-- | CREDITI VERSO SOCI X VERS.ANCORA DOVUTI | Patrimoniale | Alt |
| 20-01- | Soci C/sottoscrizione | Patrimoniale | Alt |
| 20-01-00001 | SOCIO A C/SOTTOSCRIZIONE | Patrimoniale | Alt |
| 20-01-00002 | SOCIO B C/SOTTOSCRIZIONE. | Patrimoniale | Alt |
| 20-01-00003 | SOCIO C C/ SOTTOSCRIZIONE | Patrimoniale | Alt |
| 20-02- | Soci c/decimi da Versare | Patrimoniale | Alt |
| 20-02-00001 | SOCIO A C/DEC.DA VERSARE | Patrimoniale | Alt |
| 20-02-00002 | SOCIO B C/DEC.DA VERSARE | Patrimoniale | Alt |
| 20-02-00003 | SOCIO C C/DEC. DA VERSARE | Patrimoniale | Alt |
| 20-03- | Soci c/decimi non richiamati | Patrimoniale | Alt |
| 20-03-00001 | SOCIO A C/DEC. NON RICH. | Patrimoniale | Alt |
| 20-03-00002 | SOCIO B C/DEC. NON RICHIAMATI | Patrimoniale | Alt |
Sarà sufficiente costruire delle query SQL per ogni riga di dettaglio del modulo, le somme potranno essere gestite autonomamente nel modulo. Per esempio per quanto riguarda l’anno 2024:
Parte richiamata
SELECT m.* FROM movimenti m JOIN piano p ON m.Codice = p.Codice WHERE p.Codice LIKE '20-02-%' AND YEAR(m.Data) = 2024;
Parte da richiamare
SELECT m.* FROM movimenti m JOIN piano p ON m.Codice = p.Codice WHERE p.Codice LIKE '20-03-%' AND YEAR(m.Data) = 2024;
Il lavoro di cesellatura sarà rappresentato dalla costruzione delle query SQL per ogni riga di dettaglio dei formulari che vanno compilati per legge. Alla fine dell’anno finanziario l’applicativo sarà in grado di fornire all’utente tutti i formulari compilati completi di note testuali.